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水利电力部


水利电力部关于颁发技工学校教学管理和学生学籍管理制度的通知

我部于一九八三年颁发的《水利电力技工学校教学管理制度》和《水利电力技工学校学生学籍管理制度》试行三年多以来，对促进部属技工学校教学管理和学生管理工作的整顿、改革、稳定教学秩序，提高教学质量，起到了积极作用。但随着教育体制改革的深入和技工教育的不断发展，各校反映“两个制度”需要修改和补充。根据劳动人事部、国家教委新颁《技工学校工作条例》，结合我部技工学校的实际，为进一步加强技工学校的教学管理工作，大力提高教学质量，部教育司于今年三月在西安召开部署技工学校校长会议，对技工学校教学管理和学生学籍管理制度进行了研究，制定了《水利电力部技工学校教学管理制度》和《水利电力部技工学校学生学籍管理制度》，现予颁发并于一九八七年九月开始执行。执行中有何问题望及时告部教育司。部（83）水电教字第69号文同时废止。

附1：水利电力部技工学校教学管理制度

1987年7月

前言
为使学校教学工作有秩序地进行，逐步实现教学管理规范化、制度化、科学化，保证部颁教学计划和教学大纲的完成，不断提高教学质量，实现培养目标，特制定本制度。

一、教 学 计 划
（一）学校必须按照部颁教学计划的要求由教学部门认真编制各专业各班级的教学实施计划和学期教学进程表，经校长批准实施。如有重大变动，需申述理由，提出论证，由学校主管部门批准，并报部备案。
（二）校长根据教学实施计划和学期教学进程表，向各职能部门及教师下达教学任务。
（三）任课教师根据教学进程表和本课程教学大纲的要求，开学前认真编写理论课或生产实习课的学期授课计划（校外生产实习计划可在实习前一个月由实习指导教师编制完毕）。各授课计划均需履行审批手续。

二、教 师
（四）按照《技工学校教师职务试行条例》的规定，教师实行聘任制，学校应根据国家有关规定，结合本校实际情况，制定“教师工作规范”，对教师的工作进行考评。
（五）教师要热爱教育事业，努力钻研业务，提高思想道德素质和业务能力，不断改进教学方法，主动听取学生意见，提高教学质量，完成教育、教学任务。
（六）教师应根据学期授课计划和教学大纲认真备课，编写教案，熟练掌握教材内容，明确教学目的、要求和重点、难点，精心讲课，深入辅导，仔细批阅作业。经常考查和正确评定学生的学习成绩。技术理论课教师应关心实验室、实习工厂的建设，熟悉实验室工作并配合好实习教师的教学工作。实习、实验教师还必须做好实习、实验前的准备工作，检查实习、实验场地的安全设施，严格训练学生掌握生产技能，养成遵守操作规程和安全生产、文明生产的习惯。
（七）教师要关心和爱护学生，积极承担班主任的工作，随时对学生进行思想政治教育，培养学生的共产主义道德品质，做到教书育人，为人师表。
（八）学校应根据技工学校人员编制标准的有关规定，结合学校实际，制定简明易行的教师工作量制度。
（九）学校必须认真执行党的知识分子政策，调动教师的教学积极性，充分发挥教师在教学中的主导作用。学校领导要从政治上关心教师，帮助教师解决工作中的困难和问题，保证教师有不少于六分之五的时间用于教学业务工作。
（十）学校应本着专业对口的原则，有计划地加强对教师（尤其是实习指导教师）的培训和业务进修工作。组织教师学习《教育学》、《心理学》等教育理论。支持和鼓励教师积极参加教学研究的学术讨论活动。
（十一）学校必须定期做好教师的考核工作，建立教师业务考核档案。每学期应把教师完成的工作任务，班主任工作情况和教学评语记入业务档案，作为评先进、评职称、晋升和调资的依据之一。对于在工作中做出显著成绩的教师，要给予表扬和奖励；对于有特殊成绩和突出贡献的教师，可提前晋职（级）；对教学不负责任、违反教学纪律、违法失职的教师，应给予批评教育以至降职（级）、解聘等必要的处理。

三、教 研 活 动
（十二）学校要有计划地开展教学研究活动，保证教研活动时间。每学期应组织全校性的教研活动，总结交流教学经验，促进教学质量的提高。各教研组要制定学期教研活动计划，一般每周一次，教研活动要讲求实效。
（十三）教研活动着重研究贯彻执行教学计划、教学大纲的措施和教学工作中存在的问题，分析教材、明确教学目的要求，重点、难点，学习新知识、新技术、新工艺，研究教学方法和革新教学手段。并组织观摩教学、专题研究和教师间互相听课。

四、生 产 技 能 教 学
（十四）学校必须把生产技能教学同理论教学并重。在执行教学计划和教学大纲的有关规定时，必须保证校内、外生产实习的教学周数和实验时数，不得任意削减或改为理论教学或让其他活动占用。
（十五）学校必须按规范化的要求，大力改善实习、实验课的教学条件。组织好教学，保证教学效果。实习、实验指导教师要认真备课。熟练掌握生产实习、实验教学的各个环节，对学生进行严格的基本功训练和综合课题训练，要加强示范和指导，不断提高学生的实际（模拟）操作和独立工作能力。
（十六）学校应按照生产实习指导教师任职基本条件和工作职责要求，加强实习教师队伍的建设。充实和培养一批思想品质好，作风正派，生产实践经验丰富的工程技术人员或具有中专、技校毕业程度、四级工以上技术水平，有教学能力的人员，担任实习指导教师，确保实习教学任务的完成。
（十七）学校要加强学生校外生产实习的组织领导。指派专人带队，配备指导教师，为学生创造在生产实践中锻炼的条件，提高他们的工作能力并做好考评。要做好学生的思想、生活管理工作，及时解决实习教学中和其他方面存在的问题。

五、教 学 检 查
（十八）学校各级领导应把主要精力放在提高教学质量的工作上。在坚持经常的教学检查工作的基础上做好期中、期末教学检查。通过查阅教师的教案、听课、参加教研活动、检查学生作业和实习工作、召开师生座谈会等方式，深入地了解教学计划和教学大纲的执行情况，教师的教学以及学生的学习情况，及时提出改进措施。
（十九）学校应建立听课制度。每次听课应填写听课记录，并及时提出讲评意见。
（二十）学校应加强对校外生产实习尤其是毕业实习的教学检查工作。了解学生的实习、安全、思想和生活情况，及时解决存在的问题。

六、学生学业成绩考核
（二十一）学校必须根据教学计划和教学大纲的规定，对学生进行严格的考核。考核包括理论课考核、生产实习课（分作主要实习和一般实习两种）考核，实验考核和毕业综合考核（即生产技能综合考核）。考核可采用笔试、口试、实际（或模拟）操作，制作工作等方式。
成绩一般采用百分制（以整数计），六十分为及格；有的实习、实验课亦可采用优、良、及格、不及格评定成绩。
（二十二）理论课、实习课需评定学期、学年和课程总评成绩。
学期成绩的评定：平时（包括作业检查、课堂提问、小测验、期中考试或阶段测验等）占40％，期末考试占60％。
跨学期的课程在课程结束的学期作总评成绩。
（二十三）生产实习课和实验课的考核可根据学生的实际（或模拟）操作的熟练程度和独立工作能力，制作工件的工艺水平并结合口试、笔试、实习、实验报告、和出勤情况，劳动态度及文明生产习惯等综合评定。
（二十四）考试、考查课的试题应严格照教学大纲要求拟定。平时考试由任课教师命题，期末和补考试题由教研组（或专业科）一次拟定，并经教务科审核，分管教学的校长批准。
（二十五）学校统一组织期末考试。要严肃考场纪律，每个考场监考人不应少于2人。
（二十六）每学期学生缺课累计超过该门课程（含实习课）授课时数的三分之一者，不能参加该门课程的考试（考查），并按零分计算。
（二十七）学生因故不能参加考试，须经教务科批准，否则以旷考论。
（二十八）学期成绩有三门以下课程不及格或经准假缺考者均应于开学后第一周补考。
因成绩不及格补考者，其考试成绩以实际补考成绩计，但注明“补考”字样。因准假缺考者，补考成绩如不及格，一般不再补考。
凡经补考，仍有课程不及格者，但又符合升级条件者，其不及格的课程，于毕业前可再补考一次。
有下列情况之一者，不能参加该课程补考：
1．生产实习课不及格者；
2．学期成绩有四门及四门以上课程不及格者；
3．期末考试违反考场纪律者；
4．无故旷考者。
（二十九）学生在修业期满，学完全部理论课和生产实习课后，学校应对学生进行毕业综合考核。毕业综合考核一般应由主管部门人员、学校领导、教师和现场工程技术人员共同组成的考核委员会领导进行。考核委员会应根据教学计划的培养目标，从应知、应会两方面全面考核学生的专业知识、生产技能和分析、解决问题的实际能力。
考核委员会的主要任务是：
1．审核命题、组织考核评分；
2．评定享受高定工级待遇的优秀毕业生；
3．分析评议学校的教学质量提出改进建议。
有下列情况之一者不能参加毕业综合考核：
1．经毕业前最后补考累计仍有两门考试课或三门考试考查课不及格者；
2．有一门主要生产实习课不及格者；
3．操行总评不及格者；
毕业综合考核不及格者当年不予补考。
（三十）学校于每学年结束时，应张榜公布毕业生和高定工级待遇的优秀毕业生的名单。

七、附 则
（三十一）学校统一使用由部制定印发的教学用表和学生证件格式。
（三十二）本制度适应于在学校计划内招生的各类校外教学班级的教学管理。

附2：水利电力部技工学校学生学籍管理制度

1987年7日

前言
为了认真做好水利电力技工学校学生学籍管理，保证学校教学工作有秩序地进行，不断提高教学质量，根据国家有关规定，结合水利电力技工教育的实际，制定本学籍管理制度。

一、入 学 与 注 册
（一）学校必须按照国家有关规定坚持德、智、体全面考核，择优录取新生。凡经录取的新生，必须按录取通知规定的日期和有关事项到校办理入学手续。因故不能如期报到者，须凭有关证明材料，向学校申请延期报到，经学校批准后，方可延期入学。延期时间不得超过十天。无故逾期不报到者，取消入学资格，并向学校主管部门和当地招生部门备案。
（二）学校应在新生入学后一个月内，按招生条件进行复查，如发现有不符合报考条件和录取手续，以及身体状况不符合健康检查标准者，经查证属实，取消其学籍，退回原地区，并报学校主管部门和当地劳动部门备案。
（三）每学期开学时，学生应按规定的日期到校办理注册手续。因故不能如期注册者，必须按学校规定手续请假，否则以旷课论。

二、休 学 与 复 学
（四）学生因病或其他特殊原因不能继续学习，或请假缺课累计超过该学期三分之一者，可以准予休学或令其休学。休学以一年为限。期满后，仍不能复学坚持正常学习的，应作退学处理。
（五）学生休学需由本人提出申请，并持有县级医院或有关单位证明，经学生科、教务科提出意见。校长审核批准，再办理休学手续，并报学校主管部门备案。
（六）经批准休学的学生，必须离开学校（户口及粮食关系可留在学校）。学生休学回家的路费由本人自理，家庭经济确实困难的，经本人申请，由学校酌情补助；休学期间一律停发助学金。病休期间的医疗费用由本人自理。
（七）学生休学期满后，应于新学年或学期前一个月向学校申请复学。因病休学的学生，在复学时，必须有县级或指定医院的诊断证明，经学校审查批准后，原则上随原专业下一个年级学习，如下一年级无原专业，由学校决定可编入其它相近专业的班级，并报主管部门备案。

三、退 学 与 转 学
（八）对于确实患有严重疾病或其他特殊原因不适合在校继续学习的学生，需由本人申请，家长签字，学生科、教务科提出意见，校长批准后，予以退学；对未申请退学者学校可根据实际情况酌情令其退学。学生退学应报学校主管部门和当地劳动部门备案。
（九）学校要建立严格的考勤制度。学生因故不能参加正常教学活动，必须请假。凡未获准假或无故超假者，均以旷课论处。一学期无故旷课累计超过三十六课时者，令其退学。
（十）凡被批准退学的学生，应退回原地区。
（十一）学生在校学习期间，一般不得转学。对个别因特殊情况必须转到外地的学生，学生应持有接收学校同意入学的证明向学校提出申请，经学校同意，报学校主管部门及当地劳动部门批准后，发给转学证明。从外地转入的学生，需持有关联系证明材料，向学校提出入学申请，经学校同意，报学校主管部门及当地劳动部门批准后，方可办理入学手续。

四、升级、留级、试读
（十二）每学期学生必须按教学计划的规定，参加全部课程的考试和考查，学年成绩符合升级者，准予升级。
（十三）学年第一学期各课程的成绩，如有一门主要生产实习课，或经补考后，仍有二门考试课（含一般生产实习课），或三门考试、考查课不及格者，应随班试读。试读生助学金减半发给。试读生当其学期末考试、考查成绩均及格者，可对上学期不及格的课程再补考一次，符合升级条件的转为正式生；否则令其留级。如果本学期又有课程不及格，则令其留级。
（十四）学年（毕业学年除外）结束，两学期计，如有一门主要生产实习课，或经补考后，学年成绩有二门考试课程（含一般生产实习课程），或三门考试、考查课程不及格者，应留级重读。留级生在重读期间助学金停发。当学生留级时，如下一年级无原专业，应分别情况留入下一年级相近专业重读，留级以一次为限，否则令其退学。
（十五）学生每学年成绩有四门考试考查课程不及格者，不准补考，令其退学。
（十六）在决定学生升、留级及试读计算课程门数时，应按学期计算，对跨学年跨学期的课程，由教师根据跨年跨期的成绩综合评定，按一门课程计算。

五、毕业、结业、肄业
（十七）学生在校修业期满，学完教学计划规定的全部课程，经毕业综合考核成绩及格者，准予毕业。学校发给毕业证书。并根据国家需要，按有关规定，择优分配。
（十八）学生在校修业期满，学完教学计划规定的全部课程，但未参加毕业综合考核或毕业综合考核成绩不及格者，予以结业，学校只发给结业证书。结业生在一年之后，可向原学校申请参加下一年级的毕业综合考核，如成绩符合毕业生资格者，学校换发给毕业证书。
（十九）学生在校学习一学期以上，但未能按学制年限修业期满而中途缀学者，以肄业论，学校发给肄业证书。
（二十）学校对毕业生要进行体格检查，凡因病不能分配，可按休学处理。病愈后，经学校复查批准后再分配工作。对休学期满病仍未愈者，取消保留的学籍。并将有关材料转交其居住地区。
（二十一）按国家计划，经学校分配的毕业生，应在规定期限内到用人单位报到。毕业生必须服从国家统一分配，对于不报到学生要进行教育。经教育逾期一个月不去工作单位报到者，取消其分配资格。

六、奖 励 与 处 分
（二十二）学校每学年对德、智、体、美和生产劳动诸方面表现优秀的学生，应分别情况给予表扬或授予“优秀”学生称号。对德、智、体全面发展，工作积极负责，成绩显著的学生干部，可授予“优秀学生干部”的称号。凡给予奖励的学生，应向全校张榜公布，颁发奖状、奖品，并记入学生档案。
（二十三）对成绩优秀、表现好的少数毕业生，根据上级规定，毕业综合考核委员会推荐，报学校主管部门或当地劳动部门批准，录用时高定工级。
（二十四）对于违反《学生守则》的学生，学校应进行严肃耐心的批评教育，对于情节严重或屡教不改的学生，应给予必要的处分。处分分为警告、严重警告、记过、留校察看、责令退学、开除学籍六种。对一般违反《学生守则》，但经多次教育不改者，应给予警告或严重警告处分；受警告处分后，仍不悔改者，应给予记过处分；严重违反《学生守则》（如：打架斗殴、行凶、盗窃、酗洒、赌博、道德败坏以及被公安部门拘留者），应酌情给予记过、留校察看、责令退学直至开除学籍的处分；触犯刑律，被劳教及判刑者，一律开除学籍。受严重警告、记过、留校察看处分的学生，减发或停发助学金。
（二十五）处分学生要慎重。对于留校察看以下处分，由学生管理部门提出，校长审核批准。对于责令退学和开除学籍的，须经校务会议讨论，校长批准并报学校主管部门及当地劳动部门备案。学生的处分，应在全校公布，并通知其家长。
（二十六）对于受处分的在校学生，不得歧视，学校应经常进行耐心细致的思想教育工作，帮助他们尽快地改正错误。对确有显著进步，表现好的，可撤消处分并从其档案中撤出处分材料。

七、操 行 评 定
（二十七）学校应根据学生执行《学生守则》的情况，对学生进行操行评定。操行分优、良、及格、不及格四个等级。操行评定每学期进行一次，由班主任写出操行评语，评定出操行等级。
（二十八）在学生毕业综合考核前，学校要对学生进行操行总评（毕业鉴定），学生操行总评不及格者，不准参加毕业综合考核。

八、附 则
（二十九）本制度适应于在学校计划内招生的各类校外教学班学生的学籍管理。


国务院


中华人民共和国增值税暂行条例(附英文)

1993年12月13日，国务院

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条 增值税税率：
(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。
(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
(三)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条 除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)，所支付或者负担的增值税额为进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款规定情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)购进固定资产；
(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
(五)非正常损失的购进货物；
(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。
小规模纳税人的标准由财政部规定。
第十二条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。
征收率的调整，由国务院决定。
第十三条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。
第十四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
第十五条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
第十六条 下列项目免征增值税：
(一)农业生产者销售的自产农业产品；
(二)避孕药品和用具；
(三)古旧图书；
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
(六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；
(七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
(八)销售的自己使用过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
第十七条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。
第十八条 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。
第十九条 增值税纳税义务发生时间：
(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(二)进口货物，为报关进口的当天。
第二十条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代证。
个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：
(一)向消费者销售货物或者应税劳务的；
(二)销售免税货物的；
(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
第二十二条 增值税纳税地点：
(一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
(二)固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
(三)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
(四)进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
第二十三条 增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
第二十五条 纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。
出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补交已退的税款。
第二十六条 增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第二十七条 对外商投资企业和外国企业征收增值税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。
第二十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第二十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国产品税条例(草案)》同时废止。

PROVISIONAL REGULATIONS OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA ON VALUEADDED TAX

(State Council: 13 December 1993)

Whole Doc.
Article 1
All units and individuals engaged in the sales of goods, provision of
processing, repairs and replacement services, and the importation of goods
within the territory of the People's Republic of China are taxpayers of
Value-Added Tax (hereinafter referred to as 'taxpayers'), and shall pay
VAT in accordance with these Regulations.
Article 2
VAT rates:
(1) For taxpayers selling or importing goods, other than those
stipulated in items (2) and (3) of this Article, the tax rate shall be
17%.
(2) For taxpayers selling or importing the following goods, the tax
rate shall be 13%:
I. Food grains, edible vegetable oils;
II. Tap water, heating, air conditioning, hot water, coal gas,
liquefied petroleum gas, natural gas, methane gas, coal/charcoal products
for household use;
III. Books, newspapers, magazines;
IV. Feeds, chemical fertilizers, agricultural chemicals,
agricultural machinery and covering plastic film for farming;
V. Other goods as regulated by the State Council.
(3) For taxpayers exporting goods, the tax rate shall be 0%,
except as otherwise stipulated by the State Council.
(4) For taxpayer providing processing, repairs and replacement
services (hereinafter referred to as 'taxable services'), the tax rate
shall be 17%.
Any adjustments to the tax rates shall be determined by the State
Council.
Article 3
For taxpayers dealing in goods or providing taxable services with
different tax rates, the sales amounts for goods or taxable services with
different tax rates shall be accounted for separately. If the sales
amounts have not been accounted for separately, the higher tax rate shall
apply.
Article 4
Except as stipulated in Article 13 of these Regulations, for
taxpayers engaged in the sales of goods or the provision of taxable
services (hereinafter referred to as 'selling goods or taxable services'),
the tax payable shall be the balance of output tax for the period after
deducting the input tax for the period. The formula for computing the tax
payable is as follows:
Tax payable=Output tax payable for the period-Input tax for the
period If the output tax for the period is less than and insufficient to
offset against the input tax for the period, the excess input tax can be
carried forward for set-off in the following periods.
Article 5
For taxpayers selling goods or taxable services, the output tax shall
be the VAT payable calculated based on the sales amounts and the tax rates
prescribed in Article 2 of these Regulations and collected from the
purchasers. The formula for computing the output tax is as follows:
Output tax=Sales amount x Tax rate
Article 6
The sales amount shall be the total consideration and all other
charges receivable from the purchasers by the taxpayer selling goods or
taxable services, but excluding the output tax collectible.
The sales amount shall be computed in renminbi. The sales amount of
the taxpayer settled in foreign currencies shall be converted into
renminbi according to the exchange rate prevailing in the foreign exchange
market.
Article 7
Where the price used by the taxpayer in selling goods or taxable
services is obviously low and without proper justification, the sales
amount shall be determined by the competent tax authorities.
Article 8
For taxpayers who purchase goods or receive taxable services
(hereinafter referred to as 'purchasing goods or taxable services'), VAT
paid or borne shall be the input tax.
The amount of input tax that can be credited against the output tax,
other than the situations specified in Paragraph 3 of this Article, shall
be restricted to the amount of VAT payable as indicated on the following
VAT credit document:
(1) VAT indicated in the special VAT invoices obtained from the
sellers;
(2) VAT indicated on the tax payment receipts obtained from the
customs office. The creditable input tax for the purchasing of tax exempt
agricultural products is calculated based on a deemed deduction rate at
10% on the actual purchasing price. The formula for calculating the input
tax is as follows:
Input tax = Purchasing price x Deduction rate
Article 9
Where taxpayers purchasing goods or taxable services have not
obtained and kept the VAT credit document in accordance with the
regulations, or the VAT payable and other relevant items in accordance
with the regulations are not indicated on the VAT credit document, no
input tax shall be credited against the output tax.
Article 10
Input tax on the following items shall not be credited against
the output tax:
(1) Fixed assets purchased;
(2) Goods purchased or taxable services used for non-taxable items;
(3) Goods purchased or taxable services used for tax exempt items;
(4) Goods purchased or taxable services used for group welfare or
personal consumption;
(5) Abnormal losses of Goods purchased;
(6) Goods purchased or taxable services consumed in the production of
work-in-progress or finished goods which suffer abnormal losses.
Article 11
Small-scale taxpayers engaged in selling goods or taxable services
shall use a simplified method for calculating the tax payable.
The criteria for small-scale taxpayers shall be regulated by the
Ministry of Finance.
Article 12
The rate leviable on the small-scale taxpayers selling goods or
taxable services shall be 6%.
Any adjustment to the leviable rate shall be determined by the State
Council.
Article 13
For small-scale taxpayers selling goods or taxable services, the tax
payable shall be calculated based on the sales amount and the leviable
rate prescribed in Article 12 of these Regulations. No input tax shall be
creditable. The formula for calculating the tax payable is as follows:
Tax payable = Sales amount x leviable rate
The sales amount shall be determined in accordance with the
stipulations of Article 6 and Article 7 of these Regulations.
Article 14
Small-scale taxpayers with sound accounting who can provide accurate
taxation information may, upon the approval of the competent tax
authorities, not be treated as small-scale taxpayers, The tax payable
shall be computed pursuant to the relevant stipulations of these
Regulations.
Article 15
For taxpayers importing goods, tax payable shall be computed based on
the composite assessable price and the tax rates prescribed in Article 2
of these Regulations. No tax will be credited. The formulas for computing
the composite assessable price and the tax payable are as follows:
Composite assessable price
=Customs dutiable value + Customs Duty + Consumption Tax
Tax payable = Composite assessable price x Tax rate
Article 16
The following items shall be exempt from VAT:
(1) Self-produced agricultural products sold by agricultural
producers;
(2) Contraceptive medicines and devices;
(3) Antique books;
(4) Importation of instruments and equipment directly used in
scientific research, experiment and education;
(5) Importation of materials and equipment from foreign governments
and international organizations as assistance free of charge;
(6) Equipment and machinery required to be imported under contract
processing, contract assembly and compensation trade;
(7) Articles imported directly by organizations for the disabled for
special use by the disabled;
(8) Sale of goods which have been used by the sellers. Except as
stipulated in the above paragraph, the VAT exemption and reduction items
shall be regulated by the State Council. Local governments or departments
shall not regulate any tax exemption or reduction items.
Article 17
For taxpayers engaged in tax exempt or tax reduced items, the sales
amounts for tax exempt or tax reduced items shall be accounted for
separately. If the sales amounts have not been separately accounted for,
no exemption or reduction is allowed.
Article 18
For taxpayers whose sales amounts have not reached the VAT minimum
threshold stipulated by the Ministry of Finance, the VAT shall be exempt.
Article 19
The time at which a liability to VAT arises is as follows:
(1) For sales of goods or taxable services, it is the date on which
the sales sum is received or the documented evidence of right to collect
the sales sum is obtained.
(2) For importation of goods, it is the date of import declaration.
Article 20
VAT shall be collected by the tax authorities. VAT on the importation
of goods shall be collected by the customs office on behalf of the tax
authorities.
VAT on self-used articles brought or mailed into China by individuals
shall be levied together with Customs Duty. The detailed measures shall be
formulated by the Tariff Policy Committee of the State Council together
with the relevant departments.
Article 21
Taxpayers selling goods or taxable services shall issue special VAT
invoices to the purchasers. Sales amounts and output tax shall be
separately indicated in the special VAT invoices.
Under one of the following situations, the invoice to be issued shall
be an ordinary invoice rather than the special VAT invoice:
(1) Sale of goods or taxable services to consumers;
(2) Sale of VAT exempt goods;
(3) Sale of goods or taxable services by small-scale taxpayers.
Article 22
The place for the payment of VAT is as follows:
(1) Businesses with a fixed establishment shall report and pay tax
with the local competent tax authorities where the establishment is
located. If the head office and branch are not situated in the same county
(or city), they shall report and pay tax separately with their respective
local competent tax authorities. The head office may, upon the approval of
the State Administration for Taxation or its authorised tax authorities,
report and pay tax on a consolidated basis with the local competent tax
authorities where the head office is located.
(2) Businesses with a fixed establishment selling goods in a
different county (or city) shall apply for the issuance of an outbound
business activities tax administration certificate from the local
competent tax authorities where the establishment is located and shall
report and pay tax with the local competent tax authorities where the
establishment is located. Businesses selling goods and taxable services in
a different county (or city) without the outbound business activities tax
administration certificate issued by the local competent tax authorities
where the establishment is located, shall report and pay tax with the
local competent tax authorities where the sales activities take place. The
local competent tax authorities where the establishment is located shall
collect the overdue tax which has not been reported and paid to the local
competent tax authorities where the sales activities take place.
(3) Businesses without a fixed base selling goods or taxable services
shall report and pay tax with the local competent tax authorities where
the sales activities take place.
(4) For importation of goods, the importer or his agent shall report
and pay tax to the customs office where the imports are declared.
Article 23
The VAT assessable period shall be one day, three days, five days,
ten days, fifteen days or one month. The actual assessable period of the
taxpayer shall be determined by the competent tax authorities according to
the magnitude of the tax payable of the taxpayer; tax that cannot be
assessed in regular periods may be assessed on a
transaction-by-transaction basis.
Taxpayers that adopt one month as an assessable period shall report
and pay tax within ten days following the end of the period. If an
assessable period of one day, three days, five days, ten days or fifteen
days is adopted, the tax shall be prepaid within five days following the
end of the period and a monthly return shall be filled with any balance of
tax due settled within ten days from the first day of the following month.
Article 24
Taxpayers importing goods shall pay tax within seven days after the
issuance of the tax payment certificates by the customs office.
Article 25
taxpayers exporting goods with the applicable 0% tax rate shall, upon
completion of export procedures with the customs office, apply for the tax
refund on those export goods to the tax authorities on a monthly basis
based on such relevant documents as the export declaration document. The
detailed measures shall be formulated by the State Administration for
Taxation.
Where the return of goods or the withdrawal of the customs
declaration occurs after the completion of the tax refund on the export
goods, the taxpayer shall repay the tax refunded according to the laws.
Article 26
The collection and administration of VAT shall be conducted in
accordance with the relevant regulations of the Republic of China on Tax Collection and Administration> and these
Regulations.
Article 27
The collection of VAT from foreign investment enterprises and foreign
enterprises shall be conducted in accordance with the resolutions of the
standing Committee of the National People's Congress.
Article 28
The Ministry of Finance shall be responsible for the interpretation
of these Regulations and for the formulation of the Detailed Rules and
Regulations for the Implementation of these Regulations.
Article 29
These Regulations shall come into effect from January 1, 1994, Draft Regulations of the People's Republic of China on Value- Added Tax>
and the Tax> promulgated by the State Council on September 18, 1984 shall be
repealed on the same date.